Glosario de términos de tax planning y del sector offshore

  Estos son los principales términos que aparecen con frecuencia al hablar de planificación fiscal internacional (tax planning), evitación legal de impuestos y sector financiero offshore. Para cualquier aclaración adicional no dude en formular una consulta a los expertos en la materia.

Acciones al portador. Algunas jurisdicciones tienen la ventaja de permitir la emisión de acciones al portador. Una de las principales utilidades de este mecanismo es la planificación de la sucesión, ya que el heredero no tiene que tributar por los bienes. Simplemente recibe la posesión de los títulos al portador que el causante tenía. La propietaria de los bienes sigue siendo la misma sociedad aunque las acciones al portador hayan cambiado de manos. También se puede emplear este mecanismo en determinadas transacciones inmobiliarias o de otra índole.

Banca offshore. Las entidades bancarias que operan offshore (muchas de ellas filiales de bancos conocidos también en los países de alta tributación) cuentan generalmente con altos niveles de acreditación y seguridad. Normalmente disponen de los mismos productos financieros habituales en los países onshore, y están acostumbradas a extremar la confidencialidad y a trabajar en un entorno internacional, comprando acciones en cualquier mercado y operando con múltiples divisas. El secreto bancario pleno está asegurado por ley.

Bandera de conveniencia. Circulación de una nave o aeronave bajo un pabellón offshore, generalmente por motivos fiscales. 

Coste fiscal. Aunque la mayoría de los empresarios no perciben la fiscalidad como uno de los costes de su actividad, verlo de esta manera ayuda comprender que todo coste es reducible, y a buscar mecanismos legales que le permitan rediseñar su actividad a tal efecto.

Cuenta cifrada. Cuenta bancaria en la que se sustituye la identidad del titular por un código que sólo él y el ejecutivo del banco conocen. Se evita de esta manera la vinculación de la cuenta con su propietario y se protege a éste de la injerencia de su Estado de origen o de otras personas hostiles. Es un mecanismo habitual en la banca offshore.

Cuenta numerada. Ver "cuenta cifrada".

Centro offshore. País o territorio colonial donde se pueden constituir sociedades offshore, o donde existe un sistema bancario offshore.

Compensación. Mecanismo financiero que permite sustituir cantidades onshore por otras offshore o viceversa sin vulnerar el anonimato de los clientes ni las disposiciones sobre tránsito de capitales. Es o no aplicable dependiendo de los países intervinientes.

Evitar impuestos. Evitar impuestos no es evadir impuestos. De hecho es justamente lo contrario. Si usted genera un beneficio y no paga sus impuestos, está evadiendo, y probablemente está incurriendo en delito. Si en vez de asumir ese riesgo, usted se deja asesorar por un experto en tax planning y diseña su negocio de tal manera que el beneficio se genere en lugares donde se pague mucho menos, no estará evadiendo sino, sencillamente, evitando ser sujeto de una alta tributación.

Facturación por servicios. La facturación exterior por servicios es uno de los mecanismos que permiten reducir la carga tributaria de una empresa, generando simultáneamente un ahorro tributario para el propietario de la misma en una jurisdicción más conveniente. Sin embargo, es necesario estudiar las normas de cada país para analizar la aplicabilidad de este sistema y en su caso los márgenes razonables. En la medida de lo posible, es preferible acudir a la triangulación.

Impacto fiscal. El impacto producido por las exigencias de tributación que plantea el Estado a las empresas y, posteriormente, a sus propietarios. El objetivo del tax planning es reducir este impacto.

Impuestos confiscatorios. Se denomina así a los impuestos abusivos que aplican hoy en día la mayoría de los países onshore, llegando a su extremo en Escandinavia. Cualquier tipo impositivo que supere el ocho o diez por ciento merece ser considerado confiscatorio. El tax planning es un conjunto de estrategias defensivas que persiguen por medios legales la evitación de este expolio.

Jurisdicción. Por influencia del inglés, en el contexto del tax planning se suele denominar así a los países y territorios coloniales. Se consideran dos tipos de jurisdicciones: offshore y onshore. Sin embargo, la línea divisoria entre ambas es cada vez más delgada debido a la competencia en materia de fiscalidad.

Libertad económica. La libertad económica es un derecho fundamental e inalienable que nos asiste a todos. Las estrategias de tax planning nos ayudan a lograrlo.

Nacionalidad. Algunos países offshore e incluso algunos onshore proporcionan su nacionalidad a quienes la necesiten, y en algunos casos incluso es viable obtener un mandato diplomático con la correspondiente inmunidad, o bien el cambio de identidad legal del nuevo ciudadano.

Nominees. Se trata de accionistas y/o administradores "nominados" que aparecen registralmente en una sociedad para proteger la identidad del "beneficial owner" (propietario real) de la misma. Las leyes de la mayor parte de los centros offshore regulan esta práctica, enteramente legal. Esto permite a los ciudadanos y/o residentes de países de alta tributación poseer y utilizar sociedades offshore sin peligro de incurrir en responsabilidades fiscales.

Offshore. Literalmente, "fuera de la costa". Es un término acuñado hace siglos y que se emplea hoy día para referirse a las cuentas, sociedades, transacciones y jurisdicciones de reducida o nula tributación.

Onshore. Lo contrario de "offshore". En general, se denomina "onshore" a las cuentas, sociedades, transacciones y jurisdicciones de alta tributación, donde el Estado intenta, mediante sus impuestos confiscatorios, hacerse con una parte considerable del beneficio de la actividad económica de las personas.

Paraíso fiscal. Mala traducción del término inglés "tax haven" (y no "tax heaven"), que en realidad significa "refugio fiscal". En estos países y territorios, la carga fiscal es menor que la habitual en los países "normales". Injustamente, se suele tachar a los paraísos fiscales de lugares propicios al blanqueo de dinero procedente del narcotráfico y otros delitos. En realidad, los paraísos fiscales serios cuentan con mecanismos de detección y evitación del blanqueo tan eficaces o más (debido a su escaso tamaño) que los de los principales países desarrollados. Hoy en día, el paraíso fiscal no es útil como eslabón directo en las estrategias de planificación fiscal, sino principalmente como refugio del ahorro exterior generado.

Planificación fiscal internacional. Se denomina planificación fiscal internacional (o tax planning) a la disciplina académica que, combinando conocimientos de derecho tributario, asesoría de empresas, gestión de patrimonio, banca internacional y otras materias, proporciona estrategias tendentes a la evitación legal de una parte de la carga tributaria que soportan las personas y las empresas. Para ello se estudia el negocio y se diseña una estructura de funcionamiento, generalmente internacionalizada, que permita situar la generación de beneficio en aquellos lugares, momentos y/o circunstancias que menor tributación provoquen.

Residencia fiscal. Es la subordinación de una persona al ordenamiento jurídico-fiscal de un determinado país o territorio, e implica un marco concreto de obligaciones tributarias. Muchos centros offshore y algunos países onshore ofrecen condiciones favorables de residencia fiscal a los extranjeros que desean instalarse en su territorio. En la actualidad se está produciendo, sobre todo en Europa, un auténtico éxodo fiscal hacia estas jurisdicciones, debido a la voracidad fiscal de los principales Estados.

Secreto bancario. Oficialmente existe también en los países onshore, pero ya sabemos que, en ellos, las autoridades fiscales lo pueden evitar sin mayores problemas. El auténtico secreto bancario sólo se da en determinadas jurisdicciones offshore y otras dedicadas sobre todo al sector bancario. En esos países y territorios no se levanta el secreto bancario o sólo por orden del juez ante casos flagrantes de delitos como terrorismo, narcotráfico y similares (nunca por una acusación de delito económico o contra la Hacienda pública).

Sociedad interfaz. Se utiliza este término (o su equivalente en inglés, "interface company"), para referirse a las sociedades destinadas a generar una parte del beneficio, interponiéndolas entre las dos empresas que normalmente efectuarían una transacción. Así el beneficio no se genera en ninguna de las dos jurisdicciones de éstas últimas, sino en la jurisdicción de la sociedad interfaz, escogida por sus mejores condiciones fiscales.

Sociedad interfaz multicliente. Se utiliza este adjetivo para diferenciar a las sociedades interfaz correctas (aquellas que pueden acreditar actividad económica con diversos clientes) de aquellas otras creadas específicamente para un cliente, práctica muy arriesgada pero que aún es propuesta por algunos despachos poco escrupulosos. Una sociedad interfaz multicliente hace imposible vincular con el interesado la generación de beneficio, mientras que el uso de una interfaz creada para un cliente concreto, por más que éste no aparezca en su composición accionarial, no sirve realmente para evitar la vinculación.

Sociedad madurada. Se emplea este término (o su equivalente en inglés, "vintage company") para referirse a las sociedades (frecuentemente sociedades interfaz), sean offshore u onshore, que cuentan con una considerable antigüedad registral. Por extensión, se suele referir también al hecho de que esas sociedades tengan un buen histórico de comercio y estén al día de sus obligaciones jurídicas y fiscales en el país donde se hallan registradas. Esto es fundamental a la hora de escoger una sociedad.

Tax planner. Especialista en estrategias de planificación fiscal internacional (tax planning) para la evitación de impuestos.

Tax planning. Se denomina tax planning (o planificación fiscal internacional) a la disciplina académica que, combinando conocimientos de derecho tributario, asesoría de empresas, gestión de patrimonio, banca internacional y otras materias, proporciona estrategias tendentes a la evitación legal de una parte de la carga tributaria que soportan las personas y las empresas. Para ello se estudia el negocio y se diseña una estructura de funcionamiento, generalmente internacionalizada, que permita situar la generación de beneficio en aquellos lugares, momentos y/o circunstancias que menor tributación provoquen.

Transparencia fiscal. Concepto generalmente arbitrario, aplicado por las autoridades fiscales de algunos países para dar por sentada, a veces sin pruebas fehacientes, la vinculación entre unos beneficios exteriores y una persona o sociedad del país correspondiente. Para evitar ser sujeto de aplicación de este concepto, es importante utilizar una sociedad interfaz multicliente, debidamente acreditada y que sea, además una sociedad madurada.

Triangulación. Interposición de una tercera sociedad (idealmente una interfaz extranjera madurada, multicliente y no offshore) entre comprador y vendedor, de forma que el grueso del beneficio se genere en ella y no en las otras dos. Este mecanismo legal permite generar un importante ahorro tributario que queda a la disposición de la empresa o de sus propietarios, siendo normalmente canalizable a sus cuentas offshore, a nuevas inversiones y proyectos o bien al consumo personal mediante entregas en efectivo u otros mecanismos.

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