Algunos ejemplos de estrategias de tax planning

  Estos son unos ejemplos sencillos de estrategias de tax planning aplicadas al comercio. Existen muchas más pero las aquí presentadas, conocidas como "triangulación comercial", se cuentan entre las más frecuentes y son jurídicamente inexpugnables.

Importador

  Usted compra en el extranjero y vende en su mercado nacional. Si su empresa compra directamente y vende a sus clientes, será inevitable someterse por entero a la tributación de su país, ya que el beneficio se estará generando en él. Ocultar ese beneficio o declarar un beneficio menor probablemente constituiría un delito en su país. En cambio, usted puede utilizar una sociedad interfaz extranjera, debidamente acreditada y correctamente registrada en un tercer país (ni el suyo ni aquel donde compra), para que sea esa sociedad quien compre a su proveedor y le venda a usted. De esta manera, usted podrá hacer que la mayor parte del beneficio sea generado por esa sociedad interfaz y no por la suya. Su empresa importadora tendrá un beneficio modesto a fin de año y pagará los impuestos que le correspondan, pero usted como empresario percibirá (de la forma estipulada con su proveedor de tax planning) el grueso del beneficio como ahorro exterior. Sin embargo, insistimos en este punto sobre la extrema conveniencia de que la sociedad interfaz no esté registrada en un paraíso fiscal (ya que entonces se le aplicarán seguramente impuestos especiales y un mayor escrutino) ni sea vinculable con usted por comerciar solamente con su empresa. El centro offshore (paraíso fiscal o la jurisdicción con secreto bancario pleno) solamente sirven, hoy en día, como lugar de depósito final del ahorro generado, nunca como eslabón en la cadena empresarial ni en el circuito comercial diseñado.

Exportador

  El mecanismo es exactamente el inverso. Usted venderá a una sociedad interfaz debidamente acreditada y bajo el control directo de su proveedor de tax planning. Venderá barato, justo por encima de sus costes. A fin de año su empresa habrá obtenido un beneficio moderado sobre el cual tributará conforme a las leyes de su país. Pero la interfaz, a lo largo del año, habrá ido generando con cada operación un beneficio adicional importante, al vender a sus clientes al precio normal. Ese ahorro se habrá ido ingresando en su cuenta de la jurisdicción con secreto bancario escogida por usted, o bien se le habrá ido entregando en efectivo tras cada operación comercial. El resultado es el mismo: usted, en paralelo con su actividad empresarial ordinaria, va generando a lo largo de los años un patrimonio adicional que no está sujeto a tributación o bien tributa de una manera muy benigna, y que está a su disposición en cualquier momento.

Importador y exportador

  Convendrá utilizar dos interfaces distintas, una para las compras y otra para las ventas.

Ni importador ni exportador

  Será necesario internacionalizar formalmente una parte de la actividad, estrategia que hoy no ofrece excesivas dificultades en la mayoría de los sectores de actividad. Es muy habitual que una empresa fabricante, por ejemplo, venda a una sociedad interfaz de un país cercano y después ésta venda a los clientes, situados en el propio país del fabricante. A la inversa funciona igual: usted, a la hora de planificar determinadas compras en su propio país, puede interponer una interfaz extranjera. Naturalmente, cuando tanto los clientes como los proveedores están en el propio país del empresario, habrá que analizar bien los costes de una estrategia de triangulación mediante una sociedad interfaz extranjera, ya que, si los márgenes comerciales son muy reducidos, podría no traer cuenta asumir el coste del transporte internacional de la mercancía.

Mecanismos adicionales

  Hay casos en los que la triangulación comercial no es aplicable (por ejemplo para empresas de servicios) o resulta insuficiente. Se puede acudir entonces a mecanismos basados en la facturación por servicios desde el exterior.

A tener en cuenta...

  A la hora de planificar la estrategia fiscal de un negocio, no solamente se valorarán los impuestos vigentes en varios países, sino otros muchos factores importantes, entre los cuales:

•  Las exenciones y devoluciones fiscales aplicables, así como las "vacaciones fiscales" que algunos países permiten a sociedades de nueva creación en su territorio.

•  Las moratorias fiscales y otros mecanismos legales destinados a demorar el pago de impuestos.

•  El tratamiento fiscal especial, negociable en algunos casos con las autoridades.

•  El resto de normativas locales que afectarán a la empresa interfaz, al objeto determinar si será fácil aplicar fórmulas que permitan reducir sustancialmente su tributación.

•  Los tratados de doble imposición que cada país considerado tenga con otros países ("treaty shopping").

•  Las normativas aplicables a la posterior salida del beneficio generado hacia otros países y hacia jurisdicciones con secreto bancario garantizado.

•  Las normas fiscales de repatriación de beneficios cuando la empresa local pertenezca a sociedades extranjeras.

•  La seriedad, estabilidad y seguridad de los países escogidos.

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